Cómo deducir los gastos olvidados de otros años en la Renta 2024: estas son las reglas

Con el inicio de la campaña de la declaración de la renta, el pasado 2 de abril, los contribuyentes españoles tienen una nueva cita con la Agencia tributaria para rendir cuentas sobre sus ingresos correspondientes al ejercicio fiscal de 2024.

Además, este 6 de mayo se abre el plazo para ejecutar la renta por llamada telefónica, siempre con cita previa.

Gastos anteriores

Como cada año, la Agencia Tributaria introduce modificaciones que afectan a los contribuyentes, especialmente en lo que a deducciones fiscales se refiere. Por este motivo, a muchos ciudadanos les entran las dudas sobre qué tendrán que declarar.

Muchos trabajadores -sobre todo autónomos que deben presentar facturas- se preguntan si en la renta de este año podrán introducir algún gasto que olvidaron en declaraciones anteriores. 

De hecho, la ley prevé estos supuestos para todos los impuestos y no solo para el IRPF, pero implica ciertos riesgos.

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Adecuadamente justificado

La Federación Nacional de Asociaciones de Trabajadores Autónomos (ATA) ha emitido un comunicado para esta campaña en el que manifiesta que, "aunque durante el año no se haya aplicado una deducción concreta, si el gasto está adecuadamente justificado, registrado contablemente y vinculado a la actividad, puede y debe ser incluido ahora en la declaración de la Renta". 

Además, el Tribunal Supremo anunció a mediados de 2025 que permiten a los trabajadores por cuenta propia deducirse gastos de ejercicios pasados, incluso cuando ya han prescrito. 

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Los plazos

Sin embargo, los plazos pueden depender de varios factores: por ejemplo, varía según el impuesto en el que se quiera aplicar la deducción. 

En lo referente al IVA, se permite deducir en las autoliquidaciones trimestrales o anuales los gastos soportados como máximo cuatro años después del momento del cobro de las cuotas deducibles.  

Pero si se habla del IRPF, dependiendo de la modalidad por la que tribute el trabajador por cuenta propia, el gasto podría no prescribir, excepto para los autónomos en módulos y criterio de caja -que pagan impuestos en el momento en el que cobran-, que caduca a los cuatro años.

Impuesto de Sociedades

La deducción solo está permitida siempre y cuando su aplicación no suponga pagar menos impuestos. Es decir, la ley del Impuesto de Sociedades recoge que está deducción se puede hacer solo si al deducir ese gasto, el resultado no es inferior al que hubiera tenido en la anterior declaración.

Es decir, si en 2018 el negocio tuvo un resultado de 1.000 euros a pagar y en 2024 le salen 1.500 euros incluyendo este gasto, se cumpliría la excepción y el autónomo tendría posibilidad de deducirlo.

Medidas excepcionales

Sin embargo, estas medidas son excepcionales, ya que los gastos deben deducirse respetando el periodo de liquidación correspondiente. 

Es más, no hacerlo puede conllevar que Hacienda refuerce sus comprobaciones e inste a verificar el origen del gasto deducido y la razón de su inclusión en un periodo diferente al que corresponde realmente.