Cómo funciona el impuesto de sociedades y su relación con Hacienda

El Impuesto de Sociedades (IS) es un tributo que grava los beneficios obtenidos por las empresas y otras entidades jurídicas en España. Este impuesto está regulado por la Ley del Impuesto sobre Sociedades y su relación con Hacienda es fundamental, ya que a través de este tributo, las empresas contribuyen al sistema fiscal del país. A continuación, te explico cómo funciona y su relación con Hacienda:

¿Quién está obligado a pagar el Impuesto de Sociedades?

El Impuesto de Sociedades lo deben pagar todas las entidades con personalidad jurídica en España, entre ellas:

• Sociedades mercantiles (S.A., S.L., cooperativas, etc.).
• Entidades no lucrativas que generen ingresos (aunque pueden tener ciertas exenciones).
• Asociaciones y fundaciones, si tienen actividad económica.

Las personas físicas (autónomos) no pagan Impuesto de Sociedades, sino que tributan por el IRPF.

Base imponible del Impuesto de Sociedades

El Impuesto de Sociedades se calcula sobre la base imponible, que es el resultado contable que obtiene la empresa durante el ejercicio fiscal, después de aplicar algunos ajustes fiscales, como:

• Ingresos (por ventas, prestación de servicios, inversiones, etc.).
• Gastos deducibles (compras, sueldos, impuestos indirectos, amortizaciones, etc.).
• Ajustes derivados de deducciones fiscales o incentivos que puedan aplicar según la normativa.

Tipo impositivo

El tipo impositivo es el porcentaje que se aplica sobre la base imponible para determinar el impuesto a pagar. En España, las tasas generales son:

• 25%: Tipo general para la mayoría de las empresas.
• 15%: Tipo reducido para empresas de nueva creación durante los dos primeros años en que obtienen beneficios.
• 30%: Para entidades de crédito (bancos) y otras actividades específicas.

Otros tipos impositivos pueden aplicarse en circunstancias especiales o a determinados tipos de entidades, como las cooperativas o las entidades no lucrativas.

Presentación y liquidación

El Impuesto de Sociedades es un impuesto anual que se presenta a través del Modelo 200 ante la Agencia Tributaria. El ejercicio fiscal coincide con el año natural (1 de enero al 31 de diciembre), aunque algunas empresas pueden tener un ejercicio diferente. La presentación y liquidación deben hacerse dentro de los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del ejercicio fiscal.

Por ejemplo, si el ejercicio fiscal termina el 31 de diciembre, la declaración debe presentarse y pagarse antes del 25 de julio del año siguiente.

Pagos fraccionados

Las empresas están obligadas a realizar pagos fraccionados a cuenta del Impuesto de Sociedades a lo largo del año. Estos pagos anticipados se realizan a través del Modelo 202 en las siguientes fechas:

• Primer pago: Del 1 al 20 de abril.
• Segundo pago: Del 1 al 20 de octubre.
• Tercer pago: Del 1 al 20 de diciembre.

Los pagos fraccionados son un anticipo del impuesto total que se liquidará al final del ejercicio. La base para estos pagos es el beneficio obtenido en los ejercicios anteriores o en el propio ejercicio en curso.

Deducciones y bonificaciones

El sistema fiscal español ofrece a las empresas varias deducciones y bonificaciones que reducen el importe a pagar en el Impuesto de Sociedades. Algunas de las más comunes incluyen:

• Deducciones por I+D+i: Incentivos fiscales para empresas que invierten en investigación, desarrollo e innovación.
• Deducciones por creación de empleo: Para aquellas que contraten nuevos trabajadores, especialmente colectivos vulnerables.
• Bonificaciones para empresas de sectores específicos, como las cooperativas.

Estas deducciones se restan directamente del importe del impuesto calculado y permiten reducir la factura fiscal.

Relación con Hacienda

La relación entre la empresa y Hacienda en cuanto al Impuesto de Sociedades se basa en la presentación de la declaración anual y los pagos fraccionados. Hacienda:

• Supervisa las declaraciones presentadas y los pagos realizados.
• Puede llevar a cabo inspecciones fiscales para asegurarse de que las empresas cumplen con sus obligaciones tributarias.
• Permite a las empresas solicitar aplazamientos o fraccionamientos del pago en caso de dificultades financieras.
• Gestiona las devoluciones que puedan corresponder a las empresas si, tras la liquidación final, han pagado más de lo que deberían.

Sanciones y recargos

Si una empresa no cumple con sus obligaciones fiscales (como no presentar la declaración a tiempo o hacer un pago insuficiente), Hacienda puede imponer recargos e intereses de demora, además de posibles sanciones.

Incentivos y medidas especiales

El Gobierno, en ciertas situaciones, puede aplicar incentivos fiscales o medidas excepcionales para ayudar a las empresas en momentos de crisis económica. Un ejemplo reciente fue el aplazamiento o fraccionamiento de impuestos durante la pandemia de COVID-19.

El Impuesto de Sociedades es un tributo que deben pagar las empresas sobre los beneficios que obtienen anualmente. Se presenta mediante el Modelo 200 y está sujeto a pagos fraccionados a lo largo del año. Hacienda gestiona la recaudación, controla el cumplimiento y ofrece deducciones e incentivos para fomentar el crecimiento empresarial y el cumplimiento de las normativas fiscales.